El Congreso de la República ha presentado una iniciativa que busca simplificar el sistema tributario para las micro y pequeñas empresas (mypes) mediante la creación del “Régimen Tributario del Emprendedor ‘Tributa Fácil’”. Este nuevo esquema propone un sistema de declaración de impuestos más accesible y progresivo, ajustado a los ingresos de estas empresas.
Sin embargo, la pregunta que plantea esta propuesta es si realmente logrará que más mypes ingresen al sistema formal y cumplan con sus obligaciones fiscales, o si las limitaciones y exclusiones establecidas dificultarán su implementación efectiva.
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¿Qué dice el proyecto de ley?
El Proyecto de (Ley N° 9428-2024), propone un nuevo régimen de impuestos para mypes. Su objetivo es simplificar el cumplimiento fiscal de estas empresas mediante un esquema progresivo que considera ingresos y egresos mensuales para determinar la base imponible.
El régimen está dirigido a mypes con ingresos anuales de hasta 1,700 Unidades Impositivas Tributarias (UIT), y busca promover la formalización en un sector donde la informalidad es elevada. Este nuevo régimen permite a las empresas deducir gastos necesarios para generar sus ingresos gravados, como movilidad de trabajadores, proyectos de innovación y beneficios laborales, siempre que estén sustentados con comprobantes.
Además, establece una escala progresiva para el impuesto a la renta, con tasas que van desde el 8% para ingresos bajos (hasta 5 UIT) hasta el 29.5% para ingresos superiores a 45 UIT, adecuándose a la capacidad de pago de cada empresa.
El proyecto excluye de este régimen a sectores específicos como casinos, comercialización de combustibles y depósitos aduaneros, además de empresas extranjeras o vinculadas en capital a otras empresas.
Para facilitar la declaración, las mypes no estarán obligadas a llevar registros contables adicionales; en su lugar, usarán un Registro de Compras y Ventas en la plataforma de la Sunat, que automatizará la información. La declaración será mensual, eliminando la necesidad de una declaración jurada anual.
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Punto positivo y limitaciones
Vanessa Watanabe, socia del área tributaria de Payet, Rey, Cauvi, Pérez Abogados, indica que uno de los aspectos positivos de la propuesta es su intención de reducir el número de regímenes tributarios para las mypes, simplificando las opciones actuales.
Actualmente, las mypes pueden acogerse a varios regímenes como el Régimen Único Simplificado (RUS), el Régimen Especial de Renta (RER) y el Régimen Mype, además del régimen general.
“La posibilidad de consolidar estos regímenes en una sola opción no solo simplificaría el panorama tributario, sino que permitiría una mayor claridad y facilidad para los contribuyentes, quienes podrían acceder a un sistema unificado y menos complejo”, dijo.
No obstante, Watanabe señala que esta simplificación también tiene limitaciones significativas. “La formalización debería ser el primer paso para que los negocios se desarrollen y eventualmente se integren al régimen general cuando crezcan,” comenta.
Sin embargo, el nuevo régimen “Tributo Fácil” no contempla un proceso progresivo que prepare a las mypes para integrarse eventualmente al sistema tributario general. Esto significa que las empresas quedarían estancadas en un régimen diseñado para pequeños contribuyentes sin incentivos claros para su crecimiento hacia una estructura empresarial de mayor tamaño.
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Critica
Según Watanabe, esto es atípico en el marco tributario peruano, donde generalmente las pérdidas son consideradas anualmente. Esta estructura podría reducir de manera significativa la base imponible, disminuyendo así los ingresos fiscales que el Estado podría recaudar.
El nuevo régimen, además, incluye tasas progresivas, lo que podría generar complejidad para las empresas, que tendrían que revisar sus ingresos cada mes para calcular la tasa correspondiente.
Esta progresividad, que a primera vista podría parecer favorable, podría en realidad desincentivar el crecimiento real de las empresas, empujándolas a atomizar sus operaciones para evitar saltos en la escala impositiva. Esto es una práctica común en el sector mypes cuando se acercan a los límites de ingresos y buscan evitar tasas mayores.
Watanabe también expresa dudas sobre la efectividad de este régimen en términos de recaudación. Debido a la deducción inmediata de gastos y el arrastre de pérdidas, considera que el “Tributo Fácil” no generaría una recaudación significativa.
“Este sistema permite a las mypes deducir rápidamente sus gastos, lo que podría resultar en bases imponibles bajas o nulas en algunos períodos,” afirma. Este diseño, aunque atractivo para los contribuyentes, podría implicar una reducción en los ingresos fiscales en el segmento de las mypes.
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Otro enfoque
Alexa Adriazola, asociada principal de PPU, identifica varios desafíos adicionales en la implementación del proyecto “Tributa Fácil” para mypes. Uno de los principales es la falta de incentivos claros para que las empresas informales decidan formalizarse y comenzar a pagar impuestos.
Adriazola cuestiona: “Una persona que no paga impuestos, ¿por qué ahora sí querría pagar impuestos?” Este es un aspecto crucial que el proyecto no aborda adecuadamente.
Otro reto significativo es la oportunidad del reconocimiento de ingresos y gastos. Actualmente, las mypes deben reconocer los ingresos en el momento de emitir el comprobante de pago, independientemente de cuándo reciban el pago efectivo.
“Esto puede generar problemas de liquidez, ya que las empresas podrían verse obligadas a pagar impuestos sobre ingresos que aún no han cobrado, afectando su flujo de caja y capacidad operativa”.
Adriazola sugiere que el proyecto debería enfocarse en ofrecer soluciones a estos problemas, como establecer incentivos más atractivos para la formalización y ajustar las normas de reconocimiento de ingresos para alinearlas con la realidad financiera de las mypes.
Además, considera que es esencial simplificar aún más los procesos tributarios y brindar mayor claridad en la definición de ingresos y gastos deducibles, para evitar interpretaciones ambiguas que puedan generar conflictos tributarios.
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Abogado especialista encargado de Enfoque Legal en Diario Gestión - Actualmente, ocupa la posición de analista legal en el área de Economía en el Diario Gestión.
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