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Para realizar el cálculo del Impuesto a la Renta (IR) a pagar por los trabajadores con rentas de quinta categoría (en planilla), a sus ingresos anuales (14 sueldos) se les deduce 7 UIT, que será S/ 32,200 este 2022, ya que la UIT subió de S/ 4,400 a S/ 4,600.
Por ello, quienes ganen hasta S/ 2,300 al mes no pagarán IR el 2022 (2,300 x 14=32,200).
¿Cuánto pagarán de IR los trabajadores que ganen más de 7 UIT este 2022? Al monto de ingresos excedentes a las 7 UIT se le aplica una tasa del IR, diferenciada por tramos.
Así, si el monto sobrante de las 7 UIT se ubica hasta en 5 UIT, se aplicará una tasa de 8% sobre este monto y el resultado será el impuesto a pagar. Para el tramo entre las 5 hasta 20 UIT, la tasa del IR será de 14%.
Para el tramo entre las 20 y 35 UIT la tasa de IR será de 17%; para el tramo entre las 35 y 45 UIT la tasa será de 20% y para el tramo superior a las 45 UIT la tasa será de 30%.
Tomando en cuenta estas variables, quienes el 2022 ganen al mes entre S/ 2,301 y S/ 3,942, pagarán de IR entre S/ 1 y S/ 1,840.
Asimismo, quienes ganen entre S/ 3,943 y S/ 8,871, pagarán de IR entre S/ 1,841 y S/ 11,500. Y así sucesivamente, el impuesto a pagar será más alto a medida que el trabajador reciba mayores ingresos (ver cuadro).
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Al respecto, Nathalie Ninuma, Socia de Impuestos de EY Perú, refirió que el alza de la UIT ayuda a los trabajadores pues implica que pagarán menos impuestos, tanto a nivel de remuneraciones máximas exoneradas del pago de IR (en el 2021 quienes ganaron hasta S/ 2,200 no tuvieron que pagar impuestos y ahora estarán exonerados quienes ganen hasta S/ 2,300) como en el nivel de impuesto a pagar.
“Con el alza de la UIT un mayor rango de remuneraciones estará alcanzada por una tasa más baja”, refirió.
Por ejemplo, con la tasa de UIT del 2021, quienes ganaron S/ 3,900 al mes tenían una parte de la renta gravada con una tasa de 14%, pero tras el alza de la UIT ahora toda su renta estará con la tasa de 8%, por lo que se reducirá el pago del impuesto a pagar.
En el caso de los trabajadores en planilla, la retención del pago del IR lo realiza el empleador vía descuentos en las boletas de pago mensual.
Deducción adicional
Cabe recordar que sigue vigente la norma que permite a los trabajadores una deducción adicional de hasta 3 UIT en el cálculo del pago de su IR, en base a gastos sustentados en restaurantes, hoteles, bares, pago de servicios profesionales, entre otros.
Entonces otro efecto del alza de la UIT es que los trabajadores podrán deducir más. Este 2022 la deducción máxima será de S/ 13,800 (3UIT), un monto mayor a los S/ 13,200 de deducción adicional máxima del 2021.
Las retenciones de IR de parte del empleador no toman en cuenta la posibilidad de la deducción adicional de las 3 UIT, sino que estas aplicarán el año posterior a través de una devolución de impuestos a cargo de la Sunat.
